當理專理財不專時 談銀行內控內稽疏失的行政與民事侵權責任

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2022/03/31 第542期 訂閱/退訂∣看歷史報份∣會計研究月刊

會研文摘 當理專理財不專時 談銀行內控內稽疏失的行政與民事侵權責任 財會頭條 第三波原物料稅負減免 延至6月底 銀行高齡客戶公平對待　自律規範9月上路 好康特報 3月份優惠方案

當理專理財不專時 談銀行內控內稽疏失的行政與民事侵權責任 陳佑寰 儘管金管會三令五申並祭出重罰，銀行理財專員挪用客戶款項的案例還是層出不窮。過往金管會責成銀行公會頒布俗稱理專十誡的「銀行防範理財專員挪用客戶款項相關內控作業原則」，其開宗明義表示係為協助銀行同業強化內部控制，杜絕理專挪用客戶款項情事而特訂定本原則。該原則提示10項理專挪用資金態樣，以加強銀行預警功能。後來為因應實務案例滋生而增加更多的違規新態樣，並於今（2022）年1月1日實施，除明列資金往來類、關聯帳戶類、代客操作類及其他行為類等四類共21種參考態樣之外，另要求銀行應依本身業務特性及風險，選擇或自行發展契合銀行本身情形之態樣。然而「道高一尺，魔高一丈」，理專利用資訊不對稱而違法亂紀的行為恐難完全杜絕，面對此類代理成本與道德風險，徒法不足以自行，就像防疫需要戴口罩、打疫苗、篩檢、疫調、隔離多管齊下，尚有賴銀行健全及落實其內部控制與稽核制度，也需要客戶的充分配合！ 銀行內控內稽疏失的行政責任 金管會於去（2021） 年7 月間，對台新銀行因其理專挪用客戶款項等情事，而科以史上最高罰款新臺幣（下同）3,000 萬元，然而，類似案件卻還是時有所聞，去年12月底金管會亦對三家銀行業者之類似案例，處以合計2,000萬元罰款。 檢視金管會的處分書會發現，共同的處罰依據均為銀行法第45條之1 第1項規定，要求銀行應建立內部控制及稽核制度，可說是公司治理的帝王條款。而其法律效果則為銀行法第129 條第7 款， 亦即，倘若銀行未建立或未確實執行該制度， 得處200 萬元以上5,000 萬元以下罰鍰。該罰鍰上限係於2017 年間修法通過由1,000 萬元提高至5,000 萬元，以強化銀行遵循法令，達到嚇阻違法之效。基此，銀行的內部控制及稽核制度不僅為銀行「自律」規範，也可能因為銀行未建立或未確實執行該制度而受到「他律」的行政處罰。 【完整內容請見《會計研究月刊》2022.3月號】 TOP

第三波原物料稅負減免 延至6月底 近期俄烏戰爭衝擊全球能源及糧食供應鏈，為穩定民生物價，行政院核定，繼前二波實施減徵關鍵原物料稅負至今（2022）年4月底後，再度推出第三波減免措施，相關稅負減免期限延至今年6月底。延長減免措施包括：汽柴油貨物稅調降、…《詳全文》 TOP   銀行高齡客戶公平對待　自律規範9月上路 金管會同意銀行公會研擬之「銀行業公平對待高齡客戶自律規範」，未來銀行對於65歲以上之自然人高齡客戶應採取之公平對待措施包括：（1）採取合宜措施，以瞭解高齡客戶業務往來需求；（2）建立協助高齡客戶表達其需求之機制，包含可記錄及查詢該等客戶之需求；（3）建立高齡客戶申訴案件資料庫，並定期審視處理情形；…《詳全文》 TOP

3月份優惠方案 【訂閱二年期】 □新訂戶24期$4,000元 □續訂戶25期$3,600元(期數再加2) 【訂閱一年期】 □新訂戶12期$2,200元 □續訂戶13期$2,000元 2022超優惠方案您訂閱了嗎？ 【限時優惠】IFRSs釋例範本第四版(一套三冊) 定價:2,200 優惠價:1,980 【新書上市】無形資產評價初級能力鑑定寶典 定價:300 無形資產評價初級模擬試題及解析 定價:450 線上訂購您訂購了嗎？ TOP

•換工作，你最好不要做的事 「你們應該要這樣做，以前我們都是這樣做的……」「還是你們公司對員工比較好，我以前的主管真的很難相處……」不管你是新進員工或老鳥，在辦公室講出這種與前公司比較的話語，這種行為基本上跟「在新男女朋友面前提起前任」沒什麼不同。 •隱身巷弄法式鄉村餐廳 在浪漫花園享受愜意午後 充滿歐式花園風格的D.G. Cafe與旅店隱身於迪化街的巷弄之中，結合台灣傳統紅磚瓦屋，保留三進二中庭的建築結構，運用大膽而細膩的色彩，搭配上華麗且愜意的擺設，是主人精心打造的原汁原味法國鄉村庭園。

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